Si tienes un negocio y pagas el alquiler de una oficina, local, nave o espacio de trabajo, es muy posible que el Modelo 115 forme parte de tus obligaciones fiscales trimestrales.
No es el modelo más complicado de Hacienda, pero sí uno de esos trámites que conviene entender bien. Porque aquí el autónomo o la empresa no paga un impuesto propio como tal, sino que ingresa en Hacienda una retención practicada al propietario del inmueble.
Dicho más claro: una parte del alquiler no se la pagas al arrendador, sino que la guardas para ingresarla después a la Agencia Tributaria. El Modelo 115 es precisamente el formulario que sirve para hacer ese ingreso.
Qué es el Modelo 115
El Modelo 115 es la declaración trimestral que utilizan autónomos, empresas y profesionales para ingresar en Hacienda las retenciones practicadas en determinados alquileres de inmuebles urbanos.
El caso más habitual es el alquiler de un local, oficina, despacho, nave industrial o espacio donde se desarrolla una actividad económica.
Por ejemplo, si alquilas un local para tu negocio y en la factura aparece una retención de IRPF, esa cantidad no se la pagas al propietario. La retienes y la ingresas posteriormente en Hacienda mediante este modelo.
Es una especie de “puente fiscal”: el arrendador cobra menos en cada factura, tú ingresas esa retención a Hacienda y, más adelante, esa cantidad se tendrá en cuenta en su declaración.
Para qué sirve este modelo
El Modelo 115 sirve para declarar las retenciones de alquileres urbanos relacionados con una actividad económica.
Su función es sencilla: informar a Hacienda de cuánto has retenido al arrendador y pagar esa cantidad dentro del plazo correspondiente.
Imaginemos una factura de alquiler de oficina con estos importes:
Base imponible del alquiler: 1.000 euros
IVA: 210 euros
Retención IRPF: 190 euros
Total a pagar al arrendador: 1.020 euros
En este ejemplo, el propietario no cobra los 1.210 euros completos de factura. Cobra 1.020 euros, porque los 190 euros de retención se ingresan después en Hacienda a través del Modelo 115.
No es un descuento. No es un ahorro. Es una obligación fiscal.
Quién debe presentar el Modelo 115
Deben presentar el Modelo 115 los autónomos, profesionales y empresas que pagan alquileres sujetos a retención por inmuebles urbanos utilizados en su actividad.
Esto incluye, por ejemplo:
Autónomos que alquilan un local comercial.
Empresas que alquilan oficinas.
Negocios que alquilan una nave industrial.
Profesionales que alquilan un despacho.
Sociedades que pagan el alquiler de un espacio para desarrollar su actividad.
La pista más clara suele estar en la factura. Si la factura del alquiler incluye retención, normalmente tendrás que presentar este modelo.
Aun así, conviene revisar cada caso, porque no todos los alquileres funcionan igual y existen excepciones.
Cuándo no hay obligación de presentarlo
No siempre que existe un alquiler hay que presentar el Modelo 115.
Hay situaciones en las que no existe obligación de retener y, por tanto, tampoco de presentar este modelo. Algunos casos habituales son:
Cuando el alquiler corresponde a una vivienda que la empresa paga para un trabajador.
Cuando el importe anual pagado a un mismo arrendador no supera el límite previsto para aplicar retención.
Cuando el arrendador acredita que está dado de alta en determinados epígrafes del IAE relacionados con el arrendamiento de inmuebles y no procede practicar retención.
Cuando se trata de ciertos arrendamientos financieros.
Este punto es importante porque muchas empresas aplican la retención por costumbre, sin comprobar si realmente corresponde. Y en fiscalidad, hacer algo “como siempre” no siempre significa hacerlo bien.
Lo recomendable es revisar la factura y, si hay dudas, pedir al arrendador la documentación que justifique si procede o no practicar retención.
Plazos de presentación
El Modelo 115 se presenta de forma trimestral.
Los plazos habituales son:
Primer trimestre: del 1 al 20 de abril.
Segundo trimestre: del 1 al 20 de julio.
Tercer trimestre: del 1 al 20 de octubre.
Cuarto trimestre: del 1 al 20 de enero del año siguiente.
Si el último día de plazo cae en sábado, domingo o festivo, normalmente el plazo se traslada al siguiente día hábil.
También hay que tener en cuenta que, si se quiere domiciliar el pago, el plazo suele terminar unos días antes. Este detalle parece pequeño, pero puede marcar la diferencia entre presentar a tiempo o llegar tarde.
Un buen calendario fiscal evita muchos sustos. Especialmente cuando coinciden varios modelos trimestrales a la vez.
Cómo rellenar el Modelo 115
Para rellenar el Modelo 115 necesitas tener localizadas las facturas de alquiler del trimestre.
El modelo es bastante directo, pero hay que introducir bien los datos. Los campos principales son:
Número de perceptores: indica cuántos arrendadores han recibido rentas sujetas a retención durante el trimestre.
Base de las retenciones: es la suma de las bases imponibles de las facturas de alquiler sujetas a retención.
Retenciones e ingresos a cuenta: es la suma total de las retenciones practicadas en esas facturas.
Declaraciones anteriores: solo se utiliza si estás presentando una declaración complementaria.
Resultado a ingresar: es la cantidad final que debes pagar a Hacienda.
Lo importante es no confundir la base imponible con el total de la factura. El IVA no forma parte de la base sobre la que se calcula la retención.
Este es uno de los errores más frecuentes: coger el total pagado al arrendador y usarlo como si fuera la base. Parece un detalle técnico, pero puede descuadrar toda la declaración.
Ejemplo práctico:
Supongamos que un autónomo alquila un despacho por 800 euros al mes más IVA, con una retención del 19%.
Cada mes la factura sería:
Base imponible: 800 euros
IVA: 168 euros
Retención: 152 euros
Total a pagar al arrendador: 816 euros
Durante el trimestre, la base total sería de 2.400 euros.
La retención total sería de 456 euros.
Por tanto, en el Modelo 115 se declararía una base de retenciones de 2.400 euros y un resultado a ingresar de 456 euros.
Este ejemplo permite ver algo importante: el dinero de la retención no debe tratarse como liquidez disponible del negocio. Es dinero que ya tiene destino.
Guardarlo mentalmente como si fuera tuyo es una de las formas más rápidas de tener problemas de tesorería cuando llega el trimestre.
Relación entre el Modelo 115 y el Modelo 180
El Modelo 115 no va solo. Tiene un modelo anual relacionado: el Modelo 180.
El Modelo 115 se presenta cada trimestre y sirve para ingresar las retenciones de alquileres.
El Modelo 180 se presenta una vez al año y resume toda la información declarada durante el ejercicio: arrendadores, importes, retenciones y datos de los inmuebles.
La relación entre ambos debe cuadrar perfectamente.
Si durante el año has presentado cuatro Modelos 115, las cantidades acumuladas deben coincidir con lo que declares después en el Modelo 180.
Hacienda cruza esta información, así que cualquier descuadre puede generar un requerimiento. A veces el error no está en haber pagado mal, sino en haber informado de forma incoherente.
Errores frecuentes al presentar este modelo
El Modelo 115 parece sencillo, pero hay errores que se repiten mucho.
Uno de los más habituales es olvidar presentarlo porque “solo es una retención del alquiler”. Precisamente por eso se pasa por alto.
Otro error frecuente es calcular la retención sobre el total de la factura en lugar de hacerlo sobre la base imponible.
También ocurre que se incluyen alquileres que no llevan retención o, al contrario, se dejan fuera facturas que sí debían declararse.
Otro fallo habitual es presentar los trimestres correctamente, pero después preparar mal el Modelo 180 anual.
También puede haber problemas cuando cambia el arrendador, se modifica el contrato, se alquilan varios locales o se reciben facturas rectificativas.
La clave está en no tratar este modelo como un trámite automático. Es sencillo, sí, pero debe cuadrar con facturas, pagos y resumen anual.
Qué pasa si se presenta fuera de plazo
Presentar el Modelo 115 fuera de plazo puede generar recargos o sanciones, según el caso.
No es lo mismo presentarlo voluntariamente tarde que hacerlo después de recibir un requerimiento de Hacienda. Cuanto antes se corrija el error, mejor.
Si detectas que no has presentado un trimestre, lo recomendable es revisarlo cuanto antes, calcular correctamente la retención pendiente y regularizar la situación.
Dejarlo pasar rara vez mejora el problema. En fiscalidad, los errores pequeños suelen crecer cuando se ignoran.
Cómo organizar las facturas de alquiler
Una buena organización hace que este modelo sea mucho más fácil de gestionar.
Conviene guardar todas las facturas de alquiler por trimestre, comprobar que incluyen correctamente la base imponible, el IVA y la retención, y revisar que los datos del arrendador sean correctos.
También es recomendable separar el importe de la retención en la planificación de tesorería. Ese dinero no debería mezclarse con el resto de ingresos del negocio.
Una forma sencilla de controlarlo es revisar cada trimestre:
Qué facturas de alquiler se han recibido.
Qué retenciones se han practicado.
Qué importes se han pagado al arrendador.
Qué cantidad debe ingresarse en Hacienda.
Si estos cuatro puntos están claros, el Modelo 115 deja de ser un problema y se convierte en un trámite bastante controlable.
Modelo 115 para autónomos y empresas
Aunque el funcionamiento del modelo es el mismo, el impacto puede variar según el tipo de negocio.
Para un autónomo, suele estar relacionado con el alquiler de un despacho, local o pequeño espacio de trabajo.
Para una empresa, puede afectar a oficinas, naves, locales comerciales o varios inmuebles alquilados a distintos propietarios.
Cuantos más inmuebles y arrendadores existan, más importante es llevar un control ordenado. No por la dificultad del modelo en sí, sino porque aumentan las posibilidades de descuadre.
En estos casos, revisar trimestralmente las facturas evita tener que reconstruir todo el año cuando llega el Modelo 180.
Antes de presentarlo
Antes de presentar el Modelo 115, conviene hacer una revisión rápida:
¿Todas las facturas del trimestre están incluidas?
¿La retención se ha calculado sobre la base imponible?
¿El arrendador está correctamente identificado?
¿El alquiler está realmente sujeto a retención?
¿El resultado coincide con la suma de las retenciones?
¿Se ha tenido en cuenta el plazo de domiciliación si se va a pagar por banco?
¿Las cifras cuadrarán después con el Modelo 180?
Este repaso puede ahorrar muchos problemas. No hace falta convertir el modelo en algo más complejo de lo que es, pero sí presentarlo con precisión.
El Modelo 115 es uno de esos trámites que, bien llevado, apenas molesta. Mal gestionado, puede generar requerimientos, recargos y pérdidas de tiempo innecesarias. Y para cualquier autónomo o empresa, tener el alquiler fiscalmente ordenado es una pequeña tranquilidad que se nota cada trimestre.
